Luật Quản Lý Thuế năm 2019
Có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2020 thay thế Luật Quản Lý Thuế 2006 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13.
Luật Quản Lý Thuế năm 2019 quy định cụ thể nhiều nội dung trong quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử.
Bài viết của CÔNG TY ACC VIỆT NAM sẽ phân tích những điểm mới đáng lưu ý được quy định tại Luật này.
Các điểm mới trong Luật Quản Lý Thuế 2019
1. Tổng hợp và bổ sung các hành vi bị nghiêm cấm theo quy định tại Điều 6 Luật Quản Lý Thuế 2019
Điều 6. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế
1. Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.
2. Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.
3. Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.
4. Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.
5. Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.
6. Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.
7. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.
8. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.
2. Luật Quản Lý Thuế 2019 mở rộng quyền của Người nộp thuế
Theo quy định của Luật Quản Lý Thuế 2019 thì quyền của Người nộp thuế được Quy định tại Điều 16; và được tăng thêm 14 quyền so với luật quản lý thuế cũ. Quy định mới này được bổ sung nhằm bảo vệ quyền lợi của Người nộp thuế. Điểm mới được quy định tại Khoản 2, 5, 11, 13, 14 của Điều 16 Luật Quản Lý Thuế 2019:
2. Được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
5. Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; được biết thời hạn giải quyết hoàn thuế, số tiền thuế không được hoàn và căn cứ pháp lý đối với số tiền thuế không được hoàn.
11. Không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
13. Được tra cứu, xem, in toàn bộ chứng từ điện tử mà mình đã gửi đến cổng thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật này và pháp luật về giao dịch điện tử.
14. Được sử dụng chứng từ điện tử trong giao dịch với cơ quan quản lý thuế và cơ quan, tổ chức có liên quan.
3. Kéo dài thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
Theo Điểm b Khoản 2 Điều 44 Luật Quản Lý Thuế 2019 thì cho phép cá nhân được nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch ( tức là kéo dài thêm 01 tháng so với Luật cũ)
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
4. Luật Quản Lý Thuế 2019 Quy định quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
Đây là lần đầu tiên cơ quan nhà nước ban hành quy định về việc quản lý thuế đối với hoạt động điện tử; mặc dù đây chỉ là một trong những nội dung mang tính định hướng, nhưng đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử. Với sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ, đồng thời hoạt động kinh doanh thương mại điện tử cũng ngày càng phát triển mạnh mẽ và rộng rãi. Thì việc ban hành các quy định về lĩnh vực kinh doanh này là điều hết sức cần thiết.
Quy định này được quy định tại Khoản 4 Điều 42 Luật Quản Lý Thuế 2019 như sau:
4. Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
5. Bổ sung và siết chặt quy định quản lý hoạt động chuyển giá
Để ngăn chặn tình trạng trốn thuế thông qua chuyển giá, thì Luật Quản Lý Thuế 2019 đã nghiêm cấm các hành vi:
Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế. Cụ thuể được quy định tại Khoản 5 Điều 42 như sau:
5. Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định như sau:
a) Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;
b) Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;
c) Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản này và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.
6. Luật Quản Lý Thuế 2019 bổ sung Quy định áp dụng hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử
Theo Chương X Luật Quản Lý Thuế 2019 thì cơ quan nhà nước khuyến khích các cơ quan, cá nhân, tổ chức áp dụng quy định hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử trước ngày 01/07/2022
Luật quản lý thuế mới còn quy định là:
Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
2. Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền thì người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
3. Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế.
Trên đây là 06 Điểm mới của Luật Quản Lý Thuế 2019 mà Công ty ACC Việt Nam cập nhật được. Qúy khách hàng quan tâm vui lòng liên hệ công ty ACC Việt Nam để biết thêm chi tiết.
CÔNG TY TƯ VẤN ACC VIỆT NAM
Trụ sở : P101-102 Lầu 1, 270-272 Cộng Hòa, P.13, Q.Tân Bình, TP.HCM
Hotline : 0938830883 ( Mr Dụng )
Email: lshuynhcongdung@gmail.com
Website: https://congtyaccvietnam.com/ – https://accvietnam.tumblr.com/
